相続税がかかるのはどんな人？基礎控除の計算と法定相続人の数え方

相続人の数ごとの基礎控除

（出典1の式から当サイトで計算）

遺産の額はどう出す？

基礎控除と比べる遺産の額は、次の順で出します（出典1）。

1. 相続や遺言で受け取った財産から、借金と葬式の費用を引く
2. 亡くなる前の一定の期間に受け取った贈与の財産（暦年課税の分）を足す
3. 相続人全員の分を合計する

この合計が基礎控除を超えたときに、超えた分（課税遺産総額）に相続税がかかります（出典1）。

法定相続人はどう数える？

基礎控除の「法定相続人の数」は、次の決まりで数えます（出典1）。

• 相続放棄をした人：放棄がなかったものとして数えます
• 養子：亡くなった人に実の子がいるときは1人まで、実の子がいないときは2人まで数えます

たとえば、母と子2人が相続人で、子の1人が相続放棄をしても、法定相続人の数は3人で、基礎控除は4,800万円のままです（当サイトの計算）。

基礎控除を超えたら？

基礎控除を超えたときは、亡くなったことを知った日の翌日から10か月以内に、亡くなった人の住所の税務署に申告し、納税します（出典2）。申告するのは相続人の住所の税務署ではありません（出典2）。

相続税の総額は、課税遺産総額を法定相続分どおりに分けたと仮定して税率をかけ、合計して出します。そのあと、実際に受け取った割合で分けます（出典1）。配偶者の税額の軽減などの控除もあるので、超えそうなときは税理士に相談してください。

よくある質問

Q. 遺産が基礎控除以下でも、申告は要りますか

A. 基礎控除以下なら、申告も納税も要りません（出典2）。

Q. 子が相続放棄をすると、基礎控除は減りますか

A. 減りません。相続放棄をした人がいても、放棄がなかったものとして法定相続人の数を数えます（出典1）。

Q. 相続税の申告はどこにしますか

A. 亡くなった人の住所の税務署です。相続人の住所の税務署ではありません（出典2）。